ФНС усилила контроль: как декларировать доход, если отменили штраф за перегруз

---

title: "ФНС усилила контроль: как декларировать доход, если отменили штраф за перегруз" description: "Возврат штрафа после суда — это не доход по НК РФ. Разбираем ст. 41, 248, 250, 270 НК, проценты по ст. 78 НК, бухучёт, ответ на запрос ФНС. Актуально на 2026 год с учётом ФЗ-209 от 07.07.2025." slug: fns-nalog-perevozchiki category: news date: "2026-05-01" author: "Голованова А. В." authorTitle: "Юрист по налоговому праву «ТоннаПрав»" tags:

• ФНС
• налоги
• возврат штрафа
• бухучёт
• НК РФ

---

Что происходит в 2026

В первом квартале 2026 года региональные УФНС разослали организациям-перевозчикам запросы на уточнение деклараций за 2023–2025 годы. Причина — автоматическая сверка поступлений из казначейства с книгами доходов. Алгоритм ФНС: видит поступление на расчётный счёт из УФК → отмечает как «предположительно доход» → ждёт декларирования или пояснения.

Если пояснение не представлено в 5 рабочих дней по запросу (ст. 93.1 НК), дело уходит в выездную проверку либо решение по результатам камеральной проверки (ст. 101 НК). Доначисление оформляется по ст. 122 НК (штраф 20% от неуплаченной суммы) и ст. 75 НК (пени).

Проблема одна: возврат штрафа после отмены — не доход, но без пояснений ФНС этого не увидит.

Почему возврат штрафа — не доход

Определение дохода по ст. 41 НК

Доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Ключевое слово — выгода. При возврате собственных средств никакой выгоды не возникает: юрлицо заплатило 300 000 ₽ в бюджет, суд отменил постановление, бюджет вернул те же 300 000 ₽. Баланс нулевой.

Позиция Минфина

Минфин многократно разъяснял: возврат сумм, ранее уплаченных в бюджет и признанных излишне взысканными, не образует дохода. Эта позиция вытекает из логики ст. 41 НК и подтверждается практикой камеральных проверок и писем по аналогичным ситуациям с возвратом налогов и административных платежей. Перед приложением конкретного письма к пояснениям стоит сверить актуальность разъяснения на nalog.gov.ru или consultant.ru — писем много, формулировки меняются.

Ст. 248 НК — классификация доходов

Ст. 248 НК делит доходы на два типа: от реализации (ст. 249) и внереализационные (ст. 250). Перечень в ст. 250 не является полностью закрытым (формулировка «в частности»), но возврат ранее уплаченного штрафа под типовые признаки ни одной из 22 позиций этой статьи не подпадает. Соответственно, под ст. 249 НК (выручка от реализации товаров, работ, услуг) он тем более не подходит — возврат из бюджета не является реализацией.

Вывод: возврат ранее уплаченного штрафа в налоговую базу по прибыли не включается.

Когда налог всё-таки возникает

Сценарий 1. Штраф попал в расходы

Если юрлицо уплатило штраф и отнесло его в расходы по налогу на прибыль — да, возник налоговый риск при отмене.

Но тут проблема в другом: административные штрафы в расходы по прибыли не включаются (ст. 270 п. 2 НК РФ — «при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет»).

То есть корректно учтённый штраф изначально не был в расходах. Отмена постановления не порождает «восстановления расхода» — потому что расхода не было. Возврат идёт «в обход» налоговой базы.

Если бухгалтер ошибочно включил штраф в расходы (нарушив ст. 270 п. 2) — это уже отдельная проблема. При возврате:

1. Подаётся уточнённая декларация за период, где был признан расход.
2. Доначисляется налог на прибыль (20%) на сумму неправомерно учтённого штрафа.
3. Пени по ст. 75 НК.
4. Штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы), если ФНС выявит первой.

Сам возврат — не доход, но «хвост» от неправильного учёта — есть.

Сценарий 2. Штраф уплатил водитель, а вернули юрлицу

После ФЗ-209 (от 07.07.2025) штраф по ст. 12.21.1 КоАП выписывается только на собственника ТС. Ситуация «постановление на водителя» для перегруза больше не встречается. Но типовая проблема «водитель платил, деньги возвращаются юрлицу» сохраняется — если организация компенсировала штраф водителю до отмены.

Если вернулось водителю — это возврат его собственных средств, НДФЛ нет (нет дохода по ст. 41 НК).

Если вернулось юрлицу, а возмещение водителю уже выплачено без права регресса, возникает вопрос: нужно ли передать водителю или оставить у себя?

• Если передано водителю — проводка «выплата возврата», НДФЛ не возникает.
• Если оставлено у себя без правового основания — это потенциально безвозмездно полученное имущество (п. 8 ст. 250 НК РФ — именно п. 8, а не п. 20, как иногда ошибочно указывают). При налоге 20% сумма 300 000 ₽ даёт 60 000 ₽ прибыли.

Юристы-перевозчики рекомендуют в соглашении о возмещении штрафа сразу фиксировать: «в случае отмены постановления возвращённая сумма является собственностью [организации/водителя]».

Сценарий 3. Возврат с процентами

Ст. 78 НК РФ регулирует зачёт и возврат излишне уплаченных сумм. При нарушении срока возврата начисляются проценты — по ставке рефинансирования (ключевой ставке) ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока. Формула по ст. 78 НК — без коэффициента 1/300, это полная ставка ЦБ, делённая на количество дней в году и умноженная на сумму и дни просрочки. Коэффициент 1/300 — из ст. 75 НК (пени) и ст. 395 ГК, применять его к ст. 78 НК некорректно.

Пример расчёта. Штраф 300 000 ₽. Казначейство вернуло через 90 дней после вступления решения в силу, должно было — через 30. Просрочка — 60 дней. Ключевая ставка ЦБ — 21%. При применении года 365 дней:

300 000 × 0,21 × 60 / 365 ≈ 10 356 ₽

Если считать по упрощённой формуле 21% годовых × 60 дней / 365 дней — результат сопоставимый. Главное — не делить дополнительно на 300: такая ошибка занижает сумму процентов примерно в 3,3 раза. Реальные арбитражные расчёты идут от ключевой ставки напрямую.

Эти проценты — внереализационный доход. Их нужно включить в базу по налогу на прибыль того периода, в котором они получены или признаны.

Возврат штрафа администрируется через ст. 31.8 КоАП, а по вопросам процентов при задержке исполнения — через ст. 78 НК и общие нормы БК РФ по администрированию доходов.

Сценарий 4. УСН

При упрощёнке аналогично:

• Возврат штрафа — не учитывается в доходах (ст. 346.15 НК отсылает к ст. 249, 250 НК; под них возврат не подпадает).
• Проценты за просрочку возврата — учитываются в доходах на УСН.
• Если штраф был в расходах (на УСН «доходы минус расходы») — это ошибка учёта. Штрафы в бюджет не входят в закрытый перечень ст. 346.16 НК, расходом быть не могут.

Как оформить в бухгалтерском учёте

Бухучёт штрафа — на счёте 91.02 «Прочие расходы». Типовая проводка при уплате:

Дт 91.02 Кт 76.ШТРАФ — 300 000 ₽ (начисление)
Дт 76.ШТРАФ Кт 51    — 300 000 ₽ (уплата)

При отмене постановления и возврате:

Дт 51 Кт 76.ШТРАФ      — 300 000 ₽ (возврат на счёт)
Дт 76.ШТРАФ Кт 91.01   — 300 000 ₽ (восстановление в прочие доходы)

Ключевой момент: в бухучёте — это «прочий доход» (БУ), но в налоговом учёте он не попадает в базу по прибыли. Появляется постоянная разница (ПБУ 18/02), которая закрывается сторнированием постоянного налогового обязательства.

Упрощённая схема для малого бизнеса (если не применяется ПБУ 18/02):

• БУ: Дт 51 Кт 91.01 — 300 000 ₽.
• НУ: не отражается в декларации.
• Отдельной строкой в пояснительной записке к декларации — «возврат уплаченных сумм штрафа по отменённому постановлению».

Что прикладывать к пояснениям для ФНС

Если пришёл запрос из налоговой о поступлении от УФК, подаётся пояснительная с приложением:

1. Копия постановления по делу об административном правонарушении.
2. Копия судебного решения об отмене постановления.
3. Платёжное поручение об уплате штрафа (та сумма, что возвращена).
4. Уведомление / платёжное поручение о возврате от казначейства.
5. Бухгалтерская справка с проводками и расчётом налоговых последствий.
6. Ссылки на нормы: ст. 41 НК РФ, ст. 270 п. 2 НК, ст. 250 НК (п. 8 — безвозмездно полученное, если актуально), ст. 78 НК (проценты), ст. 31.8 КоАП (возврат).

Срок ответа на требование — 5 рабочих дней (ст. 93.1 НК РФ). Молчать нельзя: начинается доначисление автоматически.

Если отменённых штрафов много (например, после работы с юристом — 5–10 кейсов за год), имеет смысл приложить сводную таблицу: дата постановления, сумма, дата уплаты, номер судебного решения, дата возврата, реквизиты платежа.

Проценты за задержку возврата: когда требовать

По ст. 31.8 КоАП штраф возвращается в срок, установленный общим порядком администрирования возвратов. Практика: 30–90 дней без проблем, дальше уже пишется претензия в казначейство.

Алгоритм:

1. Решение суда об отмене → вступает в силу через 10 дней (если не обжаловано).
2. Заявление о возврате в ЦАФАП / казначейство с реквизитами счёта, копией решения.
3. Ждём 30 дней.
4. Нет возврата → претензия в УФК со ссылкой на ст. 31.8 КоАП и расчётом процентов по ст. 78 НК (ставка ЦБ, без коэффициента 1/300).
5. Нет реакции → исковое заявление о взыскании процентов в арбитраж или СОЮ.

Про механику возврата подробнее — в статье о возврате штрафа через ФССП.

Типовые ошибки бухгалтерии

1. Включение штрафа в расходы — нарушение ст. 270 п. 2 НК. Доначисление при проверке гарантировано.
2. Отражение возврата как выручки — искажение базы по прибыли. Налог на «несуществующий» доход.
3. Отсутствие документов при запросе ФНС — блокировка счёта по ст. 76 НК.
4. Игнорирование процентов за просрочку — сумма копится, потом приходится судиться с УФК.
5. Формула 1/300 ставки ЦБ применительно к ст. 78 НК — занижает сумму процентов в ~3,3 раза. Правильно — полная ставка ЦБ, делённая на количество дней в году.
6. Ошибочное указание п. 20 ст. 250 НК вместо п. 8 при квалификации «безвозмездно полученное имущество». П. 20 регулирует иные ситуации, а не безвозмездные поступления.

Рекомендации перевозчикам

1. Штраф в бухучёте — только на 91.02 (прочие расходы), никогда не в себестоимость и не в 20/25/26.
2. При отмене — в пояснениях к декларации отдельная строка о возврате, со ссылкой на ст. 41 НК.
3. Проценты за просрочку возврата — требовать письменно, даже если сумма маленькая. Накапливается.
4. Если штраф оплатил водитель, а потом компенсирован организацией — в соглашении зафиксировать, кому принадлежит возврат.
5. Хранить оригиналы постановлений и судебных решений — общий срок хранения первичных документов для налогового учёта установлен ст. 23 п. 1 пп. 8 НК РФ (5 лет со дня окончания налогового периода, к которому относятся документы). Ст. 89 НК регулирует выездные проверки, не срок хранения.

Что изменилось именно в 2026

С 18 июля 2025 года действует новая редакция ст. 12.21.1 КоАП (ФЗ-209 от 07.07.2025). Для налоговой темы это означает:

• Штрафы — фиксированные суммы, а не вилки. Сумма возврата предсказуема и легко сверяется с постановлением.
• Субъект ответственности — только собственник ТС, поэтому штраф всегда возвращается собственнику (юрлицу или физлицу), а не водителю.
• Срок давности — 1 год (ст. 4.5 КоАП в редакции после ФЗ-209). Это меняет горизонт возможных отмен и возвратов по делам 2025 года.
• Скидка 25% в 30 дней (ч. 1.3 ст. 32.2 КоАП, ред. ФЗ-490) применяется к ст. 12.21.1 и 12.21.5. Оплата со скидкой не препятствует обжалованию (КС № 42-П от 17.07.2023) — при отмене постановления возвращается фактически уплаченная сумма.

Автоматическая сверка казначейских поступлений в информационных системах ФНС стала существеннее — алгоритм видит даже небольшие возвраты из УФК. Отсюда волна запросов по пояснениям. Обмен данными между ГИБДД, ЦАФАП и ФНС регулируется отдельными межведомственными соглашениями и актами Правительства РФ, а не ФЗ-209 (последний — только про КоАП).

Итого

Возврат штрафа — не доход. Но чтобы не получить запрос ФНС и не объяснять очевидное, нужно:

• Грамотно учесть в бухучёте (91.02).
• Не включать штраф в налоговые расходы (ст. 270 п. 2 НК РФ).
• Сохранить все документы.
• При получении запроса — ответить в 5-дневный срок с приложениями.
• Отдельно считать проценты за просрочку возврата по ст. 78 НК — полная ставка ЦБ без коэффициента 1/300.

Вопросы по конкретной ситуации с возвратом штрафа и налогами — оценим бесплатно, проверьте шансы через калькулятор. Перед этим посмотрите пошаговый план обжалования, если постановление ещё не отменено.